Đang tải... (xem toàn văn)
Trong cơ chế thị trường đối với sự hoạt động của thị trường sức lao động còn gọi là thị trường lao động. Sức lao động trở thành một loại hàng hóa đặc biệt, giá cả sức lao động chính là tiền công. Đó là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động sau quá trình lao động. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi được trả công xứng đáng với năng lực của họ. Vì vậy, muốn thu hút và giữ chân người lao động có kinh nghiệm, trình độ tay nghề, chuyên môn cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chính sách, phương pháp quản lý và sử dụng hiệu quả nhân lực. Để làm được điều này, doanh nghiệp phải có chính sách lương hợp lý để kích thích tinh thần hăng say làm việc và có trách nhiệm đối với công việc của người lao động. Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đó là các quỹ xã hội mà người lao động được hưởng, nó thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động. Vấn đề tiền lương luôn được các doanh nghiệp xem là một trong những vấn đề quan trọng được quan tâm đặc biệt. Để xây dựng một cơ chế trả lương và quản lý lao động sao cho vừa thỏa mãn nhu cầu của người lao dộng vừa phù hợp với doanh nghiệp, đó là điều cần thiết của mỗi doanh nghiệp cần giải quyết. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp cùng với sự hướng dẫn của cô giáo ThS. Phan Thị Nhật Linh và sự giúp đỡ của các anh chị, cô chú cán bộ trong đơn vị thực tập, em đã chọn đề tài: " Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảo" cho chuyên đề thực tập của mình nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán và các khoản trích theo lương tại Công ty. Nội dung bài báo cáo, ngoài lời nói đầu và kết luận bài báo cáo gồm 2 phần: PHẦN 1: : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO Trong quá trình thực tập, mặc dù đã được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn ThS. Phan Thị Nhật Linh cùng các anh chị, cô chú trong ban lãnh đạo và phòng kế toán trong Công ty, nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểu biết, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều bài báo cáo không tránh khỏi nhiều thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được nhiều lời góp ý từ cô giáo ThS. Phan Thị Nhật Linh và các anh, chị phòng kế toán của Công ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảo để em hoàn thành bài khóa luận này. Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 1MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU
PHẦN I: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO 1
1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy 1
1.1.1 Giới thiệu Công ty 1
1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ 2
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 3
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 4
1.2.1 Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng 4
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán: 5
PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DULỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO 7
2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo 7
2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo 8
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 2DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂUDanh mục sơ đồ:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 3
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 5
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 6
Danh mục bảng biểu:Biểu 2.1 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng 01/2018 10
Biểu 2.2 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 tháng 01/2018 11
Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết tài khoản 3386 tháng 01/2018 12
Biểu 2.4 Trích mẫu sổ nhật ký chung năm 2018 14
Biểu 2.5 Trích mẫu sổ cái tài khoản 334 năm 2018 15
Biểu 2.6 Trích mẫu sổ cái tài khoản 338 năm 2018 16
Trang 3DANH MỤC VIẾT TẮT
BPBTL BHXH Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểmxã hội
Trang 4LỜI NÓI ĐẦU
Trong cơ chế thị trường đối với sự hoạt động của thị trường sức lao động còngọi là thị trường lao động Sức lao động trở thành một loại hàng hóa đặc biệt, giá cảsức lao động chính là tiền công Đó là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả chongười lao động sau quá trình lao động Người lao động chỉ phát huy hết khả năng củamình khi được trả công xứng đáng với năng lực của họ.
Vì vậy, muốn thu hút và giữ chân người lao động có kinh nghiệm, trình độ taynghề, chuyên môn cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chính sách, phương pháp quản lývà sử dụng hiệu quả nhân lực Để làm được điều này, doanh nghiệp phải có chính sáchlương hợp lý để kích thích tinh thần hăng say làm việc và có trách nhiệm đối với côngviệc của người lao động Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ đó là các quỹ xã hội mà người lao động được hưởng, nó thểhiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động.
Vấn đề tiền lương luôn được các doanh nghiệp xem là một trong những vấn đềquan trọng được quan tâm đặc biệt Để xây dựng một cơ chế trả lương và quản lý laođộng sao cho vừa thỏa mãn nhu cầu của người lao dộng vừa phù hợp với doanhnghiệp, đó là điều cần thiết của mỗi doanh nghiệp cần giải quyết.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương trong các doanh nghiệp cùng với sự hướng dẫn của cô giáoThS Phan Thị Nhật Linh và sự giúp đỡ của các anh chị, cô chú cán bộ trong đơn vị
thực tập, em đã chọn đề tài: " Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảo" cho chuyên đề thực tập của
mình nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán và các khoản tríchtheo lương tại Công ty.
Nội dung bài báo cáo, ngoài lời nói đầu và kết luận bài báo cáo gồm 2 phần:PHẦN 1: : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO
PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCHTHEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNGTHẢO
Trong quá trình thực tập, mặc dù đã được sự hướng dẫn tận tình của cô giáohướng dẫn ThS Phan Thị Nhật Linh cùng các anh chị, cô chú trong ban lãnh đạo vàphòng kế toán trong Công ty, nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểubiết, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều bài báo cáo không tránh khỏi nhiều thiếu sót Vìvậy, em rất mong nhận được nhiều lời góp ý từ cô giáo ThS Phan Thị Nhật Linh vàcác anh, chị phòng kế toán của Công ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảođể em hoàn thành bài khóa luận này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 5PHẦN I: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHHDỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO
1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy1.1.1 Giới thiệu Công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo- Tên giao dịch: Công ty TNHH Dịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo
- Địa chỉ trụ sở chính: Xóm Lam Đồng, xã Hưng Tây, huyện Hưng Nguyên, tỉnhNghệ An, Việt Nam
- Mã số thuế: 2901622112
- Giấy phép đăng ký kinh doanh : 2901622112 được cấp bởi phòng đăng ký kinhdoanh Sở Kế hoạch và Đầu tư Nghệ An lần đầu ngày 22 tháng 04 năm 2013, Đăng kýthay đổi lần thứ 4, ngày 26 tháng 04 năm 2017.
- Ngày hoạt động: 22/04/2013
- Quá trình hoạt động: khi mới thành lập, công ty chỉ chuyên về lĩnh vực vận tảicác tuyến xe khách cố định Năm 2014, công ty mở rộng sang lĩnh vực cho thuê xe,cung cấp các dịch vụ du lịch trọn gói trong và ngoài nước Năm 2015, được sự chophép của UBND tỉnh Nghệ An, Sở GTVT tỉnh Nghệ An, công ty mở các tuyến vận tảihành khách bằng xe buýt nội tỉnh.
- Vốn điều lệ hiện nay: 9.000.000.000 đồng (chín tỷ đồng)- Giám đốc: Phạm Tiến Dũng
- Số điện thoại: 0943.238.855- Danh sách thành viên góp vốn+ Bà Nguyễn Thị Hà
Nghiên cứu các biện pháp tích cực nhất để tăng doanh thu, giảm chi phí với mụcđích tối đa hóa lợi nhuận;
Ngoài ra công ty còn có nhiệm vụ đảm bảo cho sự tăng trưởng, ổn định của chínhcông ty để nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên toàn côngty;
Thực hiện nhiệm vụ, nghĩa vụ nộp thuế và ngân sách đối với Nhà nước theo quyđịnh của pháp luật.
*Ngành nghề kinh doanh
Trang 6- Vận tải hành khách các tuyến cố định;- Cho thuê xe ô tô loại 16 chỗ, 24 chỗ;
- Tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nước;
- Vận chuyển hành khách bằng phương tiện xe buýt theo quy định của Sở Giaothông vận tải
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ
Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải và vận chuyểnhành khách bằng phương tiện xe buýt theo các tuyến cố định là chính, ngoài ra thìcung cấp thêm các dịch vụ tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nước.
Đối với dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải, công ty thường cho thuê cácphương tiện vận tải chuyên chở vật liệu thi công, hàng hóa, cho thuê xe tự lái hoặcthuê cả lái xe.
Đối với dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe buýt, công ty có 2 tuyến xe cốđịnh là tuyến 08 và tuyến 28:
+Tuyến 08: Đại lộ Lênin – Nguyễn Sỹ Sách - Nguyễn Phong Sắc – Phong Định
Cảng – Nguyễn Văn Trỗi – Lê Duẩn – Trần Phú – Quang Trung – Nguyễn Trãi –Quốc lộ 1A – Diễn Châu – Đô Lương và ngược lại.
+Tuyến 28: Trạm xăng dầu số 37, Km3+00 ĐT 535 (TP Vinh) - ĐT 535 - LêViết Thuật - Nguyễn Phong Sắc - Tôn Thất Tùng - Nguyễn Gia Thiều - Phong ĐịnhCảng - Nguyễn Văn Trỗi - Lê Duẩn - Trần Phú - Quang Trung - Lê Lợi - Mai Hắc Đế -Nguyễn Trãi - QL 1 - ĐT 534 - Thị trấn Yên Thành và ngược lạị.
Quy trình công nghệ
Sản phẩm của công ty là cung cấp dịch vụ nên sản phẩm không mang hình thái.Nó được đánh giá qua sự hài lòng của khách hàng Vì vậy, Công ty không có quy trìnhcông nghệ để tạo ra sản phẩm.
1.1.4 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý
Trang 7
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Từ tháng 06/2017 tuyến xe buýt số 27 đã ngừng hoạt động.
(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự)
Với cơ cấu tổ chức như trên là hợp lý và phù hợp với kế hoạch phát triển lâu dàicủa Công ty Trong đó các phòng ban được sự chỉ đạo thống nhất của cấp trên để thựchiện tốt các nhiệm vụ của mình, đồng thời phân cách nhiệm vụ trong từng phòng banlàm cho bộ máy được minh bạch, rõ ràng nên thông tin giữa cán bộ chỉ đạo và nhânviên được giải quyết nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả Vì vậy, công tác quản lý tạicông ty tốt cần được duy trì và phát triển hơn.
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
- Hội đồng thành viên: Có toàn quyền giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mụcđích và quyền lợi của Công ty Có chức năng quản lý và điều hành các hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp một cách tổng thể.
- Ban giám đốc: có chức năng quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanhcủa Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về trách nhiệm quản lý vàđiều hành.
- Phòng tài chính kế toán : Tham mưu giúp Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốctrong các lĩnh vực về công tác tài chính, kế toán, công tác quản lý vốn, tài sản, côngtác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, công tác quản lý chi phí và phân tích hoạt động kinh tế
- Phòng hành chính nhân sự: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác tổchức nhân sự, hành chính pháp chế, truyền thông và quan hệ công chúng của công ty.Chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động nhiệm vụ và thẩm quyền được giao.
Ban giám đốc
Phòngtài chính
kế toán
Phònghànhchínhnhân sự
Tuyến xe buýtsố 08
Tuyến xe buýtsố 27
Tuyến xe buýtsố 28Hội đồng thành viên
Phòng kỹ thuật
Tuyến xe khách cố định
Trang 8- Phòng kế hoạch kinh doanh: thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc choTổng Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực quản lý công tác kế hoạch kinh doanhtrong toàn Công ty
- Phòng kỹ thuật: Thực hiện chức năng kiểm tra và sữa chữa máy móc, phươngtiện vận tải, kiểm tra định mức nhiên liệu, đưa ra các đề xuất cần thiết về lĩnh vực kỹthuật.
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty1.2.1 Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng
- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết
thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp banhành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính Tuyênbố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty đã áp dụng cácChuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đãban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định củatừng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiệnhành.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theophương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng(VNĐ)
- Báo cáo tài chính được lập theo năm bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tàichính.
- Hình thức ghi sổ kế toán thủ công trên Excel theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từ kế toán
Trang 9
Ghi chú:Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán:
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh, công ty đã áp dụng mô hình tổ chứckế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán, tài chính được tậptrung tại phòng hành chính- kế toán của công ty
Bộ máy kế toán tại công ty được khái quát như sau:Kế toán trưởng kiêm
kế toán tổng hợpSỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ Nhật
ký đặc biệt
Trang 10Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự)
Mỗi vị trí kế toán đều có chức năng, nhiệm vụ riêng Cụ thể như sau:
* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung về công tác
kế toán, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên, Ban giám đốc về mọi hoạt độngtài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tình hình hạch toán kế toántheo đúng chế độ của Nhà nước Đồng thời là người ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệutổng hợp với sổ chi tiết, xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ kế toán lập BCTC.
* Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ thanh toán của công ty bao gồm
các khoản tạm ứng, phải trả người bán, thu tiền vé tháng, Lập và lưu giữ phiếu thu,phiếu chi, ghi sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng, Hàng tháng căn cứ vàocác chứng từ gốc để lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản tương ứng Cuối kỳ chuyểncho kế toán trưởng tổng hợp.
* Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh
toán lương và các khoản phụ cấp cho các đối tượng cụ thể trong doanh nghiệp TríchBHXH, BHYT, BHTN theo đúng tỉ lệ quy định.
* Kế toán bán hàng: Thu tiền vé từ điều độ sau mỗi lượt xe, cuối ngày tổng hợp
số tiền thu được trong ngày từ nhân viên điều độ, kiểm tra với phơi vé và lập phiếuthu Ghi sổ sách kế toán các nghiệp vụ bán hàng.
* Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt căn
cứ vào chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng, kế toán, thủ quỹ đối chiếu số liệu với nhauđể đảm bảo tính chính xác về thu chi.
Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả là điều kiện quantrọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụcủa cán bộ kế toán.
PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀCÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO
2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo
2.1.1 Đặc điểm và phân loại tiền lương tại Công ty
Kế toánthanh toán
Kế toántiền lương
Kế toán
bán hàng Thủ quỹ
Trang 11Công ty được thành lập năm 2013 có lượng lao động không nhiều với 63 laođộng trong đó lao động thuộc bộ phận hành chính văn phòng là 18 người chiếm hơn28% tổng số lao động trong công ty, lao động thuộc bộ phận lái xe và bán vé là ngườichiếm gần 72% tổng số lao động của công ty Công ty chuyên cung cấp dịch vụ vậnchuyển hành khách bằng xe buýt trên các tuyến xe cố định nên không đòi hỏi tất cảmọi người phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các nhân viên hành chínhvăn phòng còn lại là lao động trung cấp, lao động phổ thông Do tính chất của ngànhnghề kinh doanh mà công ty chủ yếu thuê lao động thời vụ, chỉ một số lao động hànhchính thuê cố định Vì vậy, hình thức trả lương tại Công ty chia thành 2 hình thức: trảlương cho nhân viên thời vụ và trả lương cho nhân viên cố định.
+Nhân viên thời vụ bao gồm: nhân viên, lái xe nhân viên bán vé.+Nhân viên cố định bao gồm: nhân viên văn phòng, thanh tra, điều độ
Tiền lương của công nhân viên được thỏa thuận trong hợp đồng lao động( xem phụ lụcsố 06 Hợp đồng lao động)
2.1.2 Cách tính tiền lương tại Công ty
Người lao động sẽ được thanh toán lương bằng tiền mặt vào ngày 05 hàng tháng.Ngoài tiền lương chính, người lao động còn được hưởng thêm các khoản phụcấp, các khoản tiền thưởng vào dịp lễ tết.
Tiền lương đối với nhân viên thời vụ được tính như sau:
Lương thực lĩnh=số lượt vận chuyển hành khách trong tháng*giá của 1 lượt vậnchuyển hành khách+tiền thưởng–khoản giảm trừ(tạm ứng, ký quỹ trách nhiệm)
Tiền lương đối với nhân viên cố định được tính như sau:
Lương thực lĩnh=(lương cố định/30 ngày)*số ngày công làm việc+tiền phụcấp+tiền thưởng-khoản giảm trừ(tạm ứng, ký quỹ trách nhiệm, BHXH, BHYT,BHTN)
Hiện nay tại công ty mức lương cho người lao động thời vụ, đối với lái xe là60.000đồng/1chuyến đi; đối với nhân viên bán vé là 30.000đồng/ 1 chuyến đi.
Còn đối với nhân viên hưởng lương cố định thì tùy theo vị trí, chức vụ ,như thủquỹ là 4.000.000 đồng/tháng nếu đi làm đủ ngày công.
Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra còn đượchưởng chế độ trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ Tuy nhiên, các khoản trích theo lương tại công ty chưa được đề cậpnhiều Trong công ty không có quỹ Kinh phí công đoàn, lượng lao động tham gia cácquỹ phúc lợi đang ở mức thấp Tổng lao động trong công ty là 63 người nhưng chỉ có4 người tham gia các quỹ trợ cấp phúc lợi xã hội Nguyên nhân xảy ra điều này chủyếu do công ty thuê lao động theo hình thức thời vụ.
Ví dụ 2.1: Ngày 31/01/2018, kế toán tính lương tháng 01 của Lê Thúy Vân, nhânviên điều độ có 30 ngày công làm việc, với mức lương 3.000.000 đồng/tháng, tạm ứng500.000 đồng, khấu trừ bảo hiểm 304.500 đồng (Trích phụ lục 08 Bảng thanh toántiền lương tháng 01/2018)
Tính khấu trừ bảo hiểm: 2.900.000*10,5%=304.500 đồng
Trang 12Lương được tính là: (3.000.000/31)*30-500.000-304.500 = 1.905.177 đồngVí dụ 2.2: Ngày 31/01/2018, kế toán tính lương tháng 1 của Nguyễn Văn Nam,lái xe có 105 lượt chở hành khách, với mức 60.000 đồng/1 chuyến chở hành khách.(Trích phụ lục 08 Bảng thanh toán tiền lương)
Bước 2:Bộ phận kế toán dựa vào bảng chấm công lập Bảng thanh toán tiềnlương, tính lương và các khoản phải trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, BHTNhoàn thành các chỉ tiêu trên bảng thanh toán tiền lương; đồng thời lập Bảng phân bổtiền lương và các khoản trích theo lương (xem phụ lục 08 Bảng thanh toán tiền lươngvà phụ lục 09 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương)
Bước 3: Kế toán tiền lương ký tên và chuyển cho kế toán trưởng kiêm kế toántổng hợp kiểm tra và ký duyệt hoặc trình lên giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho kếtoán thanh toán.
Bước 4: Kế toán thanh toán lập phiếu chi gồm 3 liên, thanh toán tiền lương thángcho nhân viên và ký tên Sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt hoặcgiám đốc phê duyệt Sau ký duyệt, liên 1 giữ tại quyển, liên 2 gửi cho kế toán tiềnlương ghi sổ kế toán, liên 3 gửi cho thủ quỹ để chi lương và ghi sổ quỹ (xem phụ lục10 Phiếu chi số 16)
Bước 5: Thủ quỹ dựa vào bảng thanh toán tiền lương và phiếu chi để thanh toánlương cho nhân viên, ghi sổ quỹ
Bước 6: Kế toán tiền lương tiền định khoản trên phiếu chi, ghi sổ kế toán.Bước 7: Kế toán tiến hành tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ.
Ví dụ 2.3: Ngày 10/01/2018 Chi tạm ứng cho Bùi Thị Ngọc Thúy đi công tác vớisố tiền 5.000.000 đồng Ngày 27/01/2018 Bùi Thị Ngọc Thúy thanh toán số tiền tạmứng đi công tác bằng hình thức trừ vào lương (Trích phụ lục số 11 phiếu chi số 25; phụlục số 12 giấy đề nghị thanh toán toán ngày 27 tháng 01 năm 2018; phụ lục số 13 giấythanh toán tiền tạm ứng số 10)
Quy trình luân chuyển chứng từ :